Νέες οδηγίες από την ΑΑΔΕ έτσι ώστε οι φορολογούμενοι να γνωρίζουν όσα πρέπει για τις φορολογικές δηλώσεις
Με τις φορολογικές υποχρεώσεις να ιεραρχούνται από τους φορολογούμενους ψηλά στην ατζέντα των ημερών, καθώς από μέρα σε μέρα αναμένεται να «τρέξει», μεταξύ άλλων, και η υποβολή των δηλώσεων εισοδήματος, η ΑΑΔΕ δημοσίευσε οδηγίες για την σωστή δήλωση στοιχείων στην πλατφόρμα για τις γονικές παροχές και δωρεές, από όπου προκύπτουν και οι δόσεις αποπληρωμής αλλά και δυνατότητες έκπτωσης.
Έτσι, μετά την έγκριση της δήλωσης από τον φορολογούμενο – αποδέκτη της γονικής παροχής, η ειδική εφαρμογή εκδίδει την πράξη προσδιορισμού του φόρου, αν και εφόσον προκύπτει βεβαίως.
Ως εκ τούτου ο φόρος γονικής παροχής/δωρεάς για κινητά περιουσιακά στοιχεία και χρήματα, μετά από υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης χωρίς σύνταξη συμβολαίου, διαμορφώνεται ως εξής:
- αν η καταβολή του διασφαλίζεται, ο φόρος βεβαιώνεται σε έως 12 ίσες διμηνιαίες δόσεις (ή έως 24 εφόσον πρόκειται για ανήλικο υπόχρεο), που η κάθε μία δεν μπορεί να είναι μικρότερη των 500 ευρώ (πλην της τελευταίας), από τις οποίες η μεν πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου από τη βεβαίωση/έκδοση της πράξης μήνα και οι επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των διμήνων που ακολουθούν. Εάν ο υπόχρεος καταβάλει το σύνολο του φόρου μέσα στην προθεσμία καταβολής της πρώτης διμηνιαίας δόσης, έχει δικαίωμα έκπτωσης κατά ποσοστό 5%. Εάν ο φόρος που θα προκύψει είναι μικρότερος των 500 ευρώ το ποσό καταβάλλεται εφάπαξ και χωρίς έκπτωση.
- αν η καταβολή του φόρου δεν διασφαλίζεται, ο φόρος βεβαιώνεται σε μία δόση και καταβάλλεται εντός τριών εργάσιμων ημερών από τη βεβαίωση, η δε καταβολή του βεβαιώνεται με την έκδοση αποδεικτικού καταβολής. Η πληρωμή του φόρου γονικής παροχής/δωρεάς, γίνεται με τους αποδεκτούς τρόπους πληρωμής βεβαιωμένων οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση, μέσω Τραπέζης ή ψηφιακά (web banking, χρεωστικές κάρτες).
Η πληρωμή του φόρου μπορεί να γίνει και μέσω του διαδικτυακού τόπου της ΑΑΔΕ με χρεωστική κάρτα ή prepaid card και όχι με χρήση πιστωτικής κάρτας, καθώς και μέσω IRIS.
Φορολογικές δηλώσεις: Οι παγίδες στο νέο έντυπο Ε3
Με τον χρόνο να μετρά αντίστροφα για την έναρξη υποβολής των νέων φορολογικών δηλώσεων, η ΑΑΔΕ άρχισε να δίνει οδηγίες για τη συμπλήρωση του νέου εντύπου Ε3 το οποίο υποβάλλεται από τους επαγγελματίες και τις επιχειρήσεις και συνοδεύει το έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης.
Για τη διευκόλυνση των φορολογούμενων η ΑΑΔΕ έχει προσυμπληρωμένους κωδικούς που αφορούν τα έσοδα και τα έξοδα, τραπεζικούς επαγγελματικούς λογαριασμούς, POS της επιχείρησης, τον μέσο αριθμό απασχολούμενων, πληροφοριακά στοιχεία (ΑΦΜ, ΚΑΔ, ΔΟΥ πρώτης υποβολής, ημερομηνία έναρξης). Ωστόσο, οι κωδικοί με τα προσυμπληρωμένα ποσά στο Ε3 δεν είναι «κλειδωμένοι», με τους φορολογούμενους να έχουν τη δυνατότητα να παρέμβουν για διορθώσεις, μέχρι να γίνει η οριστική υποβολή του εντύπου.
Με βάση τα στοιχεία που θα δηλωθούν στο Ε3 θα υπολογιστεί με λογιστικό τρόπο το καθαρό εισόδημα που απέκτησαν το 2023 περίπου 730.000 επαγγελματίες, ενώ στο βασικό έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης θα βρίσκεται προσυμπληρωμένο το τεκμαρτό εισόδημα με βάση το νέο καθεστώς που ισχύει από τα εισοδήματα του 2023.
Φορολογούμενοι: Οι οδηγίες
Όπως ορίζεται στην απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή:
- Το έντυπο Ε3 συνυποβάλλεται με τις εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις με τα έντυπα «Ε1» (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος φυσικών προσώπων) και «Ν» (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων).
- Η ΑΑΔΕ έχει προσυμπληρώσει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς των αντίστοιχων πινάκων βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ. Εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών εξόδων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ, όλα τα έξοδα προσυμπληρώνονται στον κωδικό 585 («Διάφορα Λειτουργικά Έξοδα») της στήλης «Σύνολο», στην επιλογή 016 του σχετικού Υποπίνακα. Η ορθή και ακριβής συμπλήρωση του Εντύπου Ε3 συνιστά υποχρέωση και ευθύνη του φορολογούμενου. Η προσυμπλήρωση των κωδικών του Εντύπου Ε3 έχει ως σκοπό τη διευκόλυνση του φορολογουμένου και δεν είναι δεσμευτική για αυτόν. Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο.
- Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους/μέρη συμφώνου συμβίωσης όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.
- Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μία (1) κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.
- Δεν προβλέπεται η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη, καθόσον η επιφύλαξη αφορά αποκλειστικά το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1 ή N, κατά περίπτωση).
- Η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλεται μία φορά για το σύνολο της επιχείρησης ανεξαρτήτως αριθμού υποκαταστημάτων και κλάδων.
- Ο υπόχρεος σε υποβολή κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συμπληρώνει τους πίνακες εκείνους που τον αφορούν.
- Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3, εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
- Προκειμένου για φυσικά πρόσωπα, το Ε3 συνυποβάλλεται από τους αποκτώντες εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις ανάγκες λογιστικού προσδιορισμού του αποτελέσματος, ανεξάρτητα της υποχρέωσης της τήρησης κατάλληλων λογιστικών αρχείων (βιβλία και στοιχεία).
- Για τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται όταν αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματικές συναλλαγές, ενώ στην περίπτωση που έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, καθώς και όταν αποκτούν έσοδα μη φορολογούμενα, υποβάλλουν το έντυπο Ε3 χωρίς να αναγράφονται ποσά.
Στις βασικότερες αλλαγές που έγιναν στο έντυπο Ε3 προβλέπουν:
Στον πίνακα Β προστέθηκε στα κριτήρια μεγέθους οντοτήτων νέα γραμμή «Μέσος Αριθμός Εργαζομένων Πλήρους Απασχόλησης που μισθώνονται από άλλη επιχείρηση».
Στον κωδικό 083 προστέθηκαν οι ενισχύσεις για:
–Έκτακτη προσωρινή στήριξη σε γεωργούς και ΜΜΕ που πλήττονται από τις επιπτώσεις της ρωσικής εισβολής στην Ουκρανία (σχετικό άρθρο 72 του ν. 5016/2023) και
–Ενισχύσεις που χορηγούνται βάσει της ανακοίνωσης της Ευρωπαϊκής Επιτροπής (2022/C 426/01) «Προσωρινό πλαίσιο για τη λήψη μέτρων κρατικής ενίσχυσης με σκοπό τη στήριξη της οικονομίας μετά την επίθεση της Ρωσίας κατά της Ουκρανίας» (σχετικό άρθρο 47 του ν.5035/2023).
Στον πίνακα ΣΤ προστέθηκαν κωδικοί για τη χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία ενέργεια και ψηφιοποίηση που πραγματοποιούνται στα φορολογικά έτη 2023, 2024 και 2025.
